La justicia abre las puertas para aplicar exenciones fiscales a familias numerosas, aunque no tengan el título



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Almudena Millán y Luis Ocaña, con sus tres hijos en su casa de Montequinto (Sevilla).
Almudena Millán y Luis Ocaña, con sus tres hijos en su casa de Montequinto (Sevilla).Paco Puentes

El Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC) ha unificado criterios y ha abrió la puerta a familias numerosas que no tienen el título de habilitación, el cuaderno de familia u otro documento oficial que lo justifique, también pueden disfrutar de los beneficios fiscales del sistema fiscal español. Las familias numerosas, aquellas con tres o más hijos, pueden aplicar una deducción de 1.200 euros anuales en la cuenta de resultados (IRPF) y de 2.400 euros para las de categoría especial, cinco o más hijos. Estas familias pueden solicitar la deducción total de estos montos al momento de presentar la planilla o solicitar un adelanto mensual por la misma. También existe un trato favorable para estas familias en impuestos a la transferencia de propiedad, entre otros.

En sentencia de 24 de junio, el TEAC subraya que “para la aplicación de la deducción del IRPF para familias numerosas es necesario demostrar la existencia de los requisitos y condiciones que establece la Ley de Protección a las Familias Numerosas (LPFN) para todos los medios probatorios admisibles en derecho y no exclusivamente a través del título oficial de familia numerosa a que se refiere esta ley ”. La decisión permitirá ahora a las familias con tres o más hijos solicitar la desgravación fiscal para familias numerosas con un simple certificado de nacimiento de los hijos o si tienen un folleto familiar caducado u obsoleto.

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El TEAC decidió unificar los criterios tras la sentencia del Tribunal Contencioso-Administrativo Regional de Cataluña (TEAR de Cataluña) que desestimó la solicitud del contribuyente de beneficiarse de las ayudas del IRPEF para familias numerosas y confirmó la inadmisibilidad de la aplicación de la deducción en los meses de Junio ​​a diciembre de 2017 “ya que solo existe un carnet de familia numerosa válido para 2017 hasta el 12 de junio de 2017, sin su renovación en ese año”. Los magistrados del TEAC, órgano supremo para resolver cuestiones de interpretación fiscal y materia administrativa en general, habían registrado pronunciamientos contra el TEAR de Murcia y Extremadura.

La contradicción se agrava porque la Dirección General de Tributos, órgano al que se dirigen inspectores, consultores y contribuyentes cuando tienen dudas sobre la aplicación de un criterio tributario, en sus consultas vinculantes cuando se les pregunta a partir de qué momento pueden solicitar la deducción por familia numerosa manifestó: “El consultor puede solicitar el anticipo de la deducción por familia numerosa al momento de presentar la solicitud de reconocimiento del título de familia numerosa”.

Los jueces del TEAC recuerdan que “al regular la deducción para familias numerosas, la Ley del IRPF establece que puede ser practicada por el contribuyente que, en posesión de los requisitos, forme parte de una familia numerosa de conformidad con la Ley de protección de familias numerosas (LPFN)«. Y agrega: “Para poder hacer la deducción, el contribuyente debe ser parte de una familia numerosa según se define en la LPFN. La condición de familia numerosa se obtiene, a los efectos de la deducción, por el solo hecho de que el contribuyente esté incluido en alguna de las hipótesis contempladas en la LPFN, independientemente de los medios o medios de prueba utilizados para acreditarlo ”.

El TEAC, por tanto, destaca que no es necesario presentar el cuaderno de familia emitido por las comunidades autónomas para recibir la desgravación fiscal. “Para efectos de la deducción por familia numerosa, el contribuyente deberá demostrar por cualquier medio de prueba admisible en derecho que reúne las condiciones exigidas por la LPFN para formar parte de una familia numerosa. Ciertamente, el título oficial de familia numerosa expedido por las respectivas comunidades autónomas constituye un medio de prueba de esta realidad, la más completa si se quiere, porque acredita la concurrencia de todas las circunstancias exigidas, pero no la única, por la que no puede negar al contribuyente la posibilidad de justificar dicha competencia por cualquier otro medio; posibilidad, sin duda, más difícil ”, concluye.

José María Salcedo, socio de Ático Jurídico, considera que la resolución del TEAC deja abierta la puerta a que, con otra redacción, se podría exigir el título de familia numerosa para beneficiarse de la deducción prevista por el artículo 81.bis del TUIR. Por tanto, el TEAC afirma que «Si el legislador del IRPF hubiera querido condicionar la aplicación de la deducción a la acreditación de la condición de familia numerosa a través del título oficial, habría utilizado en su artículo 81.bis.1.c) una formulación del siguiente tipo: ‘Ser ascendiente, o hermano huérfano de padre y madre, que esté en posesión del título oficial de familia numerosa de conformidad con la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección de las familias numerosas’, o similar «.

Este comunicado del TEAC abre la puerta, a juicio del socio de Ático Jurídico, a cuestionar la aplicación de las exenciones fiscales previstas por otras normativas, cuando la familia numerosa no tiene el título. Esto, dependiendo de la formulación específica del beneficio fiscal.

Sin embargo, a juicio de Salcedo, esto podría implicar la vulneración de preceptos constitucionales, como el que rige el derecho a la igualdad o el deber de contribuir. Al respecto, la sentencia núm. 77/2015, de 27 de abril, del Tribunal Constitucional que, recordando la tarifa reducida de ITP para familias numerosas, prevista en la Comunidad de Madrid, que manifestó que «Una vez que el legislador ha optado por garantizar la protección económica de las familias numerosas mediante la aplicación de un tipo reducido para la adquisición de la residencia habitual, los órganos judiciales en su aplicación no pueden interpretar las disposiciones de la ley de forma incompatible con la Constitución. , cuando sea posible otra interpretación alternativa sin violar la letra de la ley «.

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